Ион Тома

О косвенной оценке и судьбе тех, кто уклоняется от уплаты налогов, мы разговаривали с Николаем Платоном — начальником Главной государственной налоговой службы.

Каковы результаты по сбору налогов, и кто виноват?

Появление задолженностей по исполнению государственного бюджета обусловлено низким уровнем финансовой дисциплины некоторых экономических агентов. Также на это влияют и проблемы в финансово-экономическом секторе экономического агента, что приводит к его неспособности исполнять свои обязательства перед бюджетом.

Для обеспечения полного и своевременного сбора всех налогов, налоговый орган применяет меры страхового характера и принудительного исполнения процедур, предусмотренных действующим законодательством.

Как технически будет проводиться "охота" на налогоплательщиков, которые провели покупки на сумму более 300 тысяч леев и достаточно корректны в процедуре оплаты налогов?

В соответствии с положениями статьи 2263, субъектами косвенной оценки являются физические лица резиденты, граждане  Республики Молдова, которые не занимаются предпринимательской деятельностью и которые:

a) в течение налогового года, начиная с 1 января 2012, становятся владельцами материальных ценностей (недвижимость, движимое имущество, транспортные средства, финансовые средства), в общей сумме превышающих 1 миллион леев, за исключением физических лиц, владельцев недвижимости, которые начали строительные работы до 1 января 2012 года, а регистрацию в кадастровом органе провели после этой даты;

b) проведение в течение налогового года, начиная с 1 января 2012, индивидуальных расходов, отличных от указанных в первом пункте, на сумму свыше 300 тысяч леев.

Соответственно, изначально налоговый орган проведет сбор данных о физических лицах из непрямых источников. В общем, эти данные представят информацию о движении финансовых средств на открытых банковских счетах, данные о приобретенном либо проданном имуществе, данные об индивидуальных расходах, другие необходимые данные. Собранная информация будет тщательно проанализирована, после чего будет создан список лиц, соответствующих указанным критериям. Позднее в отношении этих лиц будет проводиться проверка для выявления прибыли путем косвенной оценки.

Каждый случай, предполагаю, будет сопровождаться следствием. С какими органами вы будете сотрудничать?

Налоговый орган не является следственным органом и, соответственно, не может проводить все мероприятия, которые могут проводить следственные органы. В то же время Налоговый кодекс разрешает налоговому органу собирать различные данные и доказательства легальными методами, которые необходимы для определения доходов физического лица. Собранная и обработанная информация будет храниться для каждого физического лица в отдельности. Для получения необходимых данных налоговый  орган будет сотрудничать с Центром государственных информационных ресурсов "Registru", финансовыми учреждениями, Национальным банком Молдовы, Пограничной службой, туристическими компаниями, страховыми компаниями, регистраторами и нотариусами.

Подозрительный характер имущества будет причиной, по которой вы начнете работу, или все-таки владелец будет обязан показать, что имущество не было получено в результате незаконной деятельности?

Концепцией косвенной оценки служит тот факт, что расходы, понесенные физическим лицом, произведенные из задекларированных доходов, неналогооблагаемых источников или источников, не представляющих интереса для косвенной оценки.  В случае когда сумма расходов, понесенных физическим лицом, превышает сумму, которую возможно получить из указанных источников, разница составляет незадекларированную прибыль.

В то же время часть (7) статьи 2266 Налогового кодекса указывает, что обязанность представить доказательства о необходимости налогообложения дохода лежит на налоговом органе.

Как вы будете отличать людей, долгие годы собиравших деньги для значительной покупки, от тех, кто получил незадекларированную прибыль?

Согласно положениям  части (1) статьи 2267 Налогового кодекса, физическое лицо, гражданин, не занимающийся предпринимательской деятельностью и владеющий на первое января 2012 года суммами больше 300 тысяч леев, обязан до 31 декабря 2012 года подать в территориальный налоговый орган декларацию о существовании финансовых средств. В случае если сумма будет больше одного миллиона леев, физическое лицо обязано приложить к декларации документы, которые подтверждают владение данной суммой.

По вашему мнению, если один человек утаил тысячу леев, а другой — миллион леев, когда речь идет о законе, сущность преступления остается такой же, только что возможности были разными? Или все-таки есть разница?

Согласно части (1) статьи 2441 Уголовного кодекса, уклонение от уплаты налогов физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, путем уклонения от представления налоговой декларации или представления фальшивых данных, если сумма налога, на прибыль который было необходимо уплатить, превышает 2500 условных единиц, наказывается штрафом в размере от 1000 до 2000 условных единиц, либо трудовыми обязанностями на пользу общества  от 180 до  240 часов, либо заключением до 1 года.

В то же время, согласно части (2) указанной статьи, то же действие, приведшее к уклонению от уплаты налогов в особо крупных размерах, наказывается штрафом в размере от 2000 до 3000 условных единиц либо заключением на срок до 3 лет.

Следует отметить, что согласно части (1) статьи 126 Уголовного кодекса, считается в особо крупных размерах стоимость украденных вещей, полученных, заработанных, сделанных, разрушенных, использованных, перевезенных, хранимых, реализованных, перевезенных через государственную границу, стоимость ущерба нанесенного на момент совершения преступления, что превышает 5000 и, соответственно, 2500 условных единиц штрафа.

С точки зрения закона неважен объем сокрытой суммы. Согласно положениям Налогового кодекса, как утаивание доходов в размере 1 тысячи леев, так и доходов в размере 1 миллиона леев, наказывается.

В то же время, следует отметить, применение косвенной оценки предполагает дополнительные расходы. Таким образом, исходя из принципа необходимости сбора налогов, я думаю, что косвенная оценка будет проводиться только в отношении крупных незадекларированных доходов.

Вы исключаете дискриминацию богатых в случае штрафов, предусмотренных только для тех, кто приобрел имущество на сумму свыше 300 тысяч леев? Почему?

Согласно части (2) статьи 16 Конституции Республики Молдова, все граждане Республики Молдова равны перед законом и властями, вне зависимости от расы, происхождения, вероисповедания, национальности, языка, пола, мнения, политической принадлежности, имущества либо социального происхождения.

При определении прибыли и налоговых обязательств налогоплательщика, налоговый орган придерживается принципа налоговой справедливости согласно лит. c) части (8) d статьи 6 Налогового кодекса, которая устанавливает, что все в отношении всех физических и юридических действующие в равных условиях применяются одинаковые меры. Поэтому все налогоплательщики равны перед налоговым законодательством и в отношении всех процедуры одинаковы вне зависимости от статуса, прибыли и социального происхождения. Таким образом, косвенной оценке будут подвергаться все физические лица входящие в группу риска.